Impozitarea veniturilor din activități independente: Taxe PFA și liber profesioniști în 2025

Dacă ești liber profesionist sau îți câștigi veniturile din activități independente, regimul de impozitare pe care trebuie să-l respecți diferă considerabil atât de cel pentru SRL-uri, cât și de cel pentru salariați. Mai mult, un factor esențial în stabilitatea ta financiară și chiar în bunăstarea ta pe termen lung este reprezentat de familiarizarea cu taxele obligatorii pentru forma juridică adoptată pentru operațiunile desfășurate, fie că e vorba de PFA (Persoană Fizică Autorizată) sau PFI (Persoană Fizică Independentă). Cunoașterea regimurilor fiscale actualizate, a pragurilor de venit și a contribuțiilor obligatorii este esențială, mai ales pentru cei aflați la început de drum sau fără experiență contabilă, deoarece aceste informații pot fi destul de confuze.

Specialiștii noștri îți vin în ajutor cu acest ghid complet despre impozitarea veniturilor din activități independente, care îți va oferi detalii nu numai despre actualele taxe pentru PFA și liber profesioniști, ci și despre regimurile fiscale, pragurile de venit, modalitățile de calcul ale veniturilor nete și impozabile și multe alte informații cheie. În plus, te vom ajuta să descoperi și metode pentru a-ți asigura continuitatea operațională și stabilitatea financiară, indiferent de modul în care ai ales să-ți câștigi veniturile.

Acesta este un material cu caracter general informativ. Pentru informații aprofundate sau decizii financiare și fiscale, este recomandat să te bazezi pe un consultant financiar sau pe legislația fiscală în vigoare, așa cum este publicată de autoritățile competente.

Regimul fiscal al PFA în 2025: Sistem real sau normă de venit

Primul pas important în înțelegerea taxelor pe care le vei plăti ca persoană fizică autorizată sau liber profesionist este alegerea regimului de impozitare.

Legislația fiscală actuală menține două opțiuni principale pentru PFA – sistemul real și norma de venit. Departe de-a fi o simplă diferență tehnică, acesta influențează în mod direct modul prin care îți evidențiezi veniturile, cheltuielile și obligațiile fiscale.

Ce înseamnă impozitarea în sistem real?

Impozitarea în sistem real presupune calcularea taxelor în funcție de venitul net anual pe care îl încasează un PFA. Altfel spus, se va ține cont de profitul real al afacerii tale și plătești impozitul anual doar dacă ai realizat venituri. Dacă într-un an nu încasezi nimic sau ieși în pierdere, nu ești obligat să plătești impozit pe venit. Venitul net anual este calculat scăzând cheltuielie deductibile aferente activității unui PFA din veniturile încasate, conform regulilor de contabilitate în partidă simplă (spre deosebire de cea în partidă dublă).

În sistem real, impozitul pe venit cu cota unică de 10% și contribuțiile sociale către CAS (25%) și CASS (10%) se vor raporta la venitul net anual, stabilit conform celor de mai sus.

Ca atare, în sistemul real, cheltuielile deductibile reduc venitul impozabil al unui PFA, fiind recomandat mai ales dacă ai de realizat achiziții sau de achitat costuri necesare, precum echipamentele, materii prime, chirii, servicii profesionale sau deplasări în interes profesional. În plus, dacă ai un an slab și nu câștigi pe cât te așteptai sau ieși pe zero sau chiar în pierdere, povara fiscală va fi mai mică. Reversul monedei este reprezentat de obligația de a ține evidența contabilă completă și de a calcula impozitul pe baza acestora, nevoie care deseori justifică apelarea la un contabil profesionist sau la un program de gestiune, contra cost.

Ce înseamnă impozitarea la normă de venit?

Impozitarea la normă de venit presupune plata taxelor în funcție de un venit anual forfetar, stabilit de lege, nu în funcție de venitul efectiv pe care îl realizezi. Norma de venit este o sumă fixă anuală stabilită de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) pentru anumite categorii de activități independente și diferă în funcție de specificul activității și de județul în care își are sediul PFA-ul. Dacă activitatea ta se încadrează într-unul dintre domeniile eligibile pentru normă, poți opta pentru acest regim, iar impozitul tău va fi calculat raportat la suma fixă sau norma specifică, indiferent de cât câștigi în cursul anului.

Lista domeniilor eligibile pentru impozitare pe baza normei de venit este stabilită prin lege. Aceasta nu poate include, spre exemplu, profesii liberale, precum medicii, avocații sau contabilii. În mod similar, activitățile de IT sau consultanță sunt excluse din rândul normelor disponibile. Pentru a descoperi dacă activitatea ta se încadrează pentru normă de venit, va trebui să consulți nomenclatorul actualizat publicat anual de ANAF pentru județe și coduri CAEN. Tot acolo vei putea afla și valoarea normei de venit.

În regimul de normă de venit, venitul net anual (baza impozabilă) este reprezentat de norma anuală stabilită de către autorități. Ca atare, dacă alegi această formă de impozitare, nu va trebui să ții evidența cheltuielilor deductibile, acestea neinfluențând impozitul. Ca atare, PFA-urile la normă au obligația să înregistreze veniturile în Registrul de Evidență Fiscală, dar nu și cheltuielile.

Mai concret, ca PFA la normă, datorezi un impozit pe venit de 10% aplicat normei, împreună cu contribuțiile sociale CAS și CASS calculate tot în funcție de norma respectivă, dacă aceasta depășește plafoanele de contributivitate.

De ce ai opta pentru regimul de normă de venit?

Avantajele principale ale acestui regim de taxare pentru PFA-uri sunt simplitatea procesului contabil și caracterul previzibil al taxelor anuale datorate. În anumite cazuri poți beneficia și de reduceri de normă, în special dacă ești angajat cu normă întreagă în paralel, iar activitatea prestată ca PFA este secundară. Mai mult, în cazul în care câștigi mai mult peste nivelul normei de venit, valoarea contributiilor fiscale datorate vor fi mai scăzute relativ la venitul tău real. Însă, dacă veniturile tale efective sunt sub norma de venit, valoarea contributiilor fiscale datorate vor fi relativ mai crescute. Iar, dacă realizezi în decursul anului cheltuieli crescute, nu vei putea deduce nicio parte din valoarea lor.

În cele din urmă, alegerea regimului fiscal depinde de modelul tău profesional și de specificitățile muncii tale. În plus, va trebui să te asiguri și dacă te califici pentru aplicarea regimului de normă pe venit. O altă condiție importantă este că dacă lucrezi cu mai multe coduri CAEN, toate trebuie să fie eligibile pentru aplicarea regimului de normă pe venit. Altfel, PFA-ului tău i se impune regimul de taxare în sistem real. Dacă toate activitățile sunt eligibile, normele lor se vor cumula, iar taxele se vor plăti raportate la suma finală.

Care sunt diferențele dintre sistemul real și normă de venit?

Pe scurt, dacă în cadrul sistemul real plătești impozit pe venit la venitul net anual, iar contribuțiile sociale (CAS și CASS) se stabilesc în funcție de încadrarea venitului net anual în cadrul anumitor intervale de venit stabilite de către ANAF, în ceea ce privește sistemul normă de venit, plătești impozitul pe venit raportat la o sumă fixă stabilită de ANAF (norma), indiferent de câștigul tău real, iar contribuțiile sociale se stabilesc în funcție de încadrarea normei în cadrul anumitor intervale de venit stabilite de ANAF.

Iată lista cu diferențele principale dintre cele două regimuri de impozitare:

• Baza de calcul – dacă în sistem real impozitul pe venit de 10% și contribuțiile sociale de 25%, respectiv 10%, pentru CAS și CASS se stabilesc în funcție de venitul net anual, la norma de venit, acestea se stabilesc în funcție de norma anuală fixă stabilită de autorități.
• Evidența contabilă – PFA-urile în sistem real trebuie să țină o evidență contabilă completă a veniturilor și cheltuielilor pentru a calcula venitul net impozabil. În comparație, PFA-urile la normă trebuie să raporteze doar veniturile încasate, simplificând considerabil administrarea și contabilitatea.
• Eligibilitate – Norma de venit este disponibilă doar pentru un număr restrâns de activități și coduri CAEN prevăzute de lege, iar dacă activitatea ta (sau una din activitățile tale) nu se află pe lista comunicată de ANAF, nu poți folosi regimul de impozitare. În comparație, orice activitate poate funcționa în sistem real.
• Plafonul pentru rămânerea la normă – Conform legislației fiscale actuale, există un prag anual de venituri brute încasate – 25.000 euro sau echivalentul în lei – pentru PFA-urile care vor să rămână la normă de venit. Dacă un PFA la normă depășește suma în anul fiscal anterior, va trebui să treacă la sistemul real de impozitare în următorul an. Și, chiar dacă revenirea la normă de venit este posibilă, aceasta se poate realiza la cel puțin 2 ani fiscali consecutivi de la impunerea sistemului real.

Taxele obligatorii datorate de un PFA în 2025

O persoană fizică autorizată datorează trei tipuri principale de taxe către stat:

• Impozitul pe venit cu o cotă de 10% din venitul net impozabil sau din norma forfetară, după caz.
• Contribuția de asigurări sociale (CAS), cu o cotă de 25% din venitul net anual sau din normă, după caz.
• Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), cu o cotă de 10% din venitul net anual sau din normă, după caz.

Mai jos poți afla pașii de calcul al venitului impozabil pentru ambele regimuri de impozitare disponibile pentru PFA-uri și liber profesioniști.

Calculul venitului net și impozabil al unui PFA

Primul pas în determinarea sumei căreia i se va aplica impozitul pe venit de 10% este să calculezi venitul net al PFA-ului, apoi venitul impozabil. În sistem real, venitul net se calculează astfel:

1. Venit net = Venit brut – Cheltuieli deductibile

Pentru a ajunge la venitul net impozabil, va trebui să scazi contribuțiile sociale datorate din venitul net. În plus, dacă ai înregistrat pierderi fiscale în anii precedenți, acestea se scad tot din venitul net. Ca atare, formula venitului net impozabil este:

1. Venit net impozabil = Venit net – CAS datorat – CASS datorat – Pierderi fiscale (dacă există)

În final, pentru a calcula impozitul pe venit datorat, trebuie doar să aplici 10% venitului net impozabil:

1. Impozit pe venit datorat = Venit net impozabil ✕ 10%

În cazul impozitării la normă de venit, determinarea venitului net și impozabil este mult mai simplă. Venitul net anual este considerat egal cu norma de venit stabilită de ANAF pentru activitatea eligibilă (sau valoarea cumulată a normelor pentru activități multiple). Nu trebuie deduse cheltuielile, pentru că norma este forfetară, iar impozitul pe venit se calculează aplicând 10% la valoarea normei actuale. Contribuțiile sociale se calculează după aceeași regulă ca în sistemul real, însă bazele de calcul se raportează la normă. Astfel, dacă norma depășește plafonul de 12 salarii minime brute pe țară, un PFA va plăti:

• Impozit pe venit = ( Normă de venit ✕ 10%) + CAS (Baza minimă aferentă ✕ 25%) + CASS (Baza minimă aferentă ✕ 10%)

Contribuția de asigurări sociale (CAS)

CAS-ul sau contribuția de asigurări sociale este contribuția care asigură participarea la sistemul public de pensii. Cota acesteia este de 25% din baza de calcul aleasă, iar obligația de a plăti CAS apare numai dacă venitul net anual cumulat depășește plafonul de 12 salarii minime brute pe țară.

Dacă venitul net anual al unui PFA este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară, atunci devine obligat să plătească contribuția la sistemul de pensii, iar baza de calcul nu poate fi mai mică decât 12 salarii minime. Poți alege și să plătești CAS la o bază mai mare, pentru a-ți crește punctajul la pensie, însă nu mai puțin decât minimul legal. În 2025, salariul minim brut este 4.050 lei, iar plafonul de 12 salarii minime este 48.600 lei pe an.

În cazul plății CAS, există trei praguri relevante pentru PFA-uri:

• Venit net anual sub 12 salarii minime (48.600 lei) – În acest caz nu se datorează CAS, asigurarea în sistemul public de pensii fiind opțională.
• Venit net între 12 și 24 de salarii minime brute (48.600 – 97.200 lei) – Baza de calcul minimă este de 12 salarii minime, iar contribuția anuală este de 25% din aceasta. Pentru 2025, CAS-ul minim anual pentru acest prag este de 150 lei.
• Venit net de cel puțin 24 de salarii minime brute (97.200 lei) – Baza de calcul minimă urcă la 24 de salarii minime, iar contribuția anuală este de 25% din aceasta. Pentru 2025, CAS-ul minim anual pentru acest prag este de 300 lei.

De la acest prag în sus, contribuția nu crește în continuare odată cu veniturile.

Excepții de la plata CAS

Există situații în care, chiar dacă obțin venituri peste plafonul de 12 salarii minime, persoanele care activează ca PFA nu vor avea obligația de a plăti CAS, deoarece sunt deja asigurate sau exceptate prin lege de la această contribuție.

Iată principalele excepții:

• Persoanele asigurate prin sisteme proprii de pensii neintegrate sistemului public, cum ar fi avocații în Barou sau notarii în Casa de Asigurări a Notarilor
• Titularii PFA care sunt deja beneficiari ai sistemului public de pensii (pensionari) și încă mai prestează activități independente

În schimb, dacă ai un PFA și ești și salariat cu normă întreagă în paralel, va trebui să plătești CAS atât pentru veniturile salariale, cât și pentru veniturile din PFA, dacă acestea depășesc plafonul.

Află mai multe despre sistemul de pensii din România.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)

Contribuția de asigurări sociale de sănătate sau CASS are o cotă de 10%, care, din 2024, se calculează direct în funcție de venitul net realizat din activități independente. Altfel spus, orice persoană cu venituri nete anuale pozitive din activități independente datorează CASS, indiferent de nivelul acestora.

Cu toate acestea, există niște plafoane de calcul pentru CASS:

• Venit net anual sub 6 salarii minime brute (24.300 lei) – Baza de calcul minimă este de 6 salarii minime, rezultând într-o contribuție minimă datorată de 2.430 lei, chiar dacă veniturile efective au fost mai mici.
• Venit net anual între 6 și 60 de salarii minime brute (24.300 – 243.000 lei) – CASS se va calcula proporțional cu venitul net realizat (sau norma). Ca atare, vei avea o datorie egală cu 10% din veniturile tale nete din timpul anului.
• Venit net anual de peste 60 salarii minime brute (243.000 lei) – Baza de calcul pentru CASS este plafonată la 60 de salarii minime, contribuția maximă fiind de 24.300 lei pe an, indiferent de valoarea veniturilor nete.

Excepții de plată a CASS pentru PFA

Este de reținut faptul că în situația în care venitul net anual este nul sau PFA-ul își încheie anul în pierdere, nu datorează CASS sau impozit pe acel an.

În plus, dacă veniturile nete din activități independente sunt sub plafonul de 6 salarii minime brute și titularul PFA este deja asigurat prin alte surse de venit (spre exemplu, dacă este angajat și realizează venituri salariale la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe țară sau este pensionar), nu va datora CASS raportat la venitul net și nu va plăti contribuția minimă prevăzută mai sus. În schimb, dacă veniturile nete ale PFA-ului depășesc 24.300 lei, titularul datorează CASS conform plafoanelor menționate, chiar dacă plătește CASS din salariu sau alte surse, valoarea calculându-se distinct pentru fiecare categorie de venit. Află mai multe despre costurile asigurării de sănătate la stat comparativ cu cele private.

Declarația unică și scadența plății obligațiilor

Declarația Unică sau formular 212 reprezintă documentul prin care PFA-urile, liber profesioniștii și alți contribuabili își declară veniturile anuale și calculează taxele datorate către ANAF. Aceasta se depune o dată pe an, de obicei până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.

În cadrul Declarației Unice, contribuabilii declară veniturile realizate în anul precedent, împreună cu taxele aferente, care se definitivează ca obligații de plată. Ca atare, Declarația Unică pentru veniturile din anul fiscal 2025 trebuie depusă până la 25 mai 2026, iar impozitul și contribuțiile sociale trebuie să fie achitate integral până la aceeași dată. Acestea pot fi plătite și anticipat, fie integral, fie parțial, iar plata se realizează în contul unic de Trezorerie, prin internet banking, ghiseul.ro sau în numerar, specificând CNP-ul și tipurile de obligație – impozit, CAS sau CASS.

Este de reținut că, din 2025, în Declarația Unică nu se mai declară venitul și taxele estimate pentru anul în curs, întrucât obligațiile se stabilesc doar pe baza veniturilor realizate efectiv, definitivate după încheierea anului. Ca atare, după declararea veniturilor realizate în anul anterior, se adaugă doar opțiunea de plată a CASS pentru anul curent.

Această schimbare a venit în scopul simplificării conformității fiscale a PFA-urilor, eliminând necesitatea de a anticipa veniturile pentru anul curent.

Odată ce ai depus Declarația Unică, iar data scadentă a trecut, ANAF va emite decizii de impunere (corecții sau regularizări), în situația în care constată diferențe. În general, însă, declarația devine obligație de plată finală. În schimb, dacă nu respecți obligațiile declarative și de plată, ANAF stabilește penalități și dobânzi de întârziere.

Taxe PFA, comparate cu taxele pentru SRL în 2025

Regimul de impozitare și contribuții al PFA-urilor diferă considerabil de cel impus societăților cu răspundere limitată (SRL), făcând alegerea formei de organizare unul dintre cele mai importante decizii pentru activitatea profesională.

Pe scurt, dacă un PFA este impozitat ca persoană fizică, un SRL este impozitat ca persoană juridică, iar de aici rezultă forme de impozitare cu diferențe semnificative.

Iată care sunt cele mai importante:

Cum îți poți asigura continuitatea operațională și stabilitatea financiară?

Alegerea formei legale prin care prestezi activitățile profesionale este doar începutul în asigurarea continuității operațiunilor și a stabilității tale financiare. Odată ce ai stabilit dacă vrei să activezi ca PFA, PFI sau SRL și ai ales și regimul de impozitare potrivit și avantajos, va trebui să înfrunți complexitățile proprii muncii tale și condițiile micro și macroeconomice în care ne găsim – pe scurt, o serie de riscuri identificabile pentru afacerea ta.

Buna gestionare a contribuțiilor și receptivitatea la schimbări legale care țin de regimurile de impozitare sunt o parte esențială din combaterea anumitor riscuri antreprenoriale. Totuși, pentru a avea siguranța că poți face față chiar și celor mai puțin așteptate – și nedorite – evenimente, vei avea nevoie de măsuri adiționale.

Aici intră în joc Asigurările pentru persoane juridice și companii – produse menite să sporească siguranța și predictibilitatea în afaceri, răspunzând în mod concret unor sectoare de activitate și riscuri specifice acestora.

Gama vastă de Asigurări de la Groupama îți poate deja demonstra varietatea în care aceste produse îți pot oferi o mână de ajutor în luarea în mod proactiv de măsuri de siguranță pentru situații neprevăzute. Iată doar câteva dintre asigurările potrivite pentru PFA-uri și liber profesioniști:

• Asigurările de răspundere civilă – te ajută să reduci efectele pe care le au asupra afacerii tale prejudiciile aduse unei terțe părți, inclusiv daune materiale, vătămări corporale sau pierderi financiare. Asigurarea de răspundere civilă profesională este un produs care se adresează profesiilor liberale sau activităților prestabile ca PFA, oferind acoperirile necesare pentru riscurile de prejudiciere și atragere de pagube prin eroare, omisiune sau neglijență profesională. În plus, poți opta pentru Asigurarea de răspundere civilă generală, care poate fi utilizată și dacă gestionezi un SRL sau, după caz, Asigurarea de răspundere civilă a administratorilor și directorilor executivi (D&O).
• Asigurările auto – îți garantează continuitatea afacerii tale în cazul unui incident în trafic, permițându-ți să gestionezi și să administrezi cu ușurință și flote auto. Pe lângă Asigurarea RCA obligatorie cu clauza de decontare directă, poți accesa și CASCO Gradual , Asigurarea CASCO Flote sau Asigurarea CASCO Moto pentru persoane juridice.
• Asigurările pentru clădiri și bunuri – îți oferă despăgubiri în cazul producerii unor dezastre naturale sau evenimente neprevăzute ce pot afecta patrimoniul fizic, bunurile companiei și echipamentele electronice folosite. Aici poți opta pentru Asigurarea de incendiu și alte calamități pentru persoane juridice, Asigurarea de avarii accidentale ale mașinilor și utilajelor companiei sau Asigurarea pentru echipamentele electronice ale companiei.
• Asigurările pentru constructori – oferă acoperiri specifice atât pentru lucrările de construcții în general (Asigurarea pentru toate riscurile pentru lucrările de construcții-montaj și răspunderea constructorului, Asigurarea pentru utilajele și echipamentele constructorului și Asigurarea de garanții – Bond), cât și pentru profesii specifice unui anumit domeniu (Asigurarea de răspundere civilă profesională a arhitecților sau inginerilor).

Indiferent de natura activității tale, există șansa să te întâlnești cu situații greu de gestionat, care atrag după ele și posibile pierderi bănești sau materiale. Totodată, ai la dispoziție produsele de asigurare care să-ți ofere ajutorul necesar în astfel de momente dificile.

Contactează un consultant Groupama și află cum poți să-ți asiguri continuitatea operațională, predictibilitatea în afaceri și siguranța ta financiară!